21
övriga nyheterna påverka bankens finansiella
rapporter.
IFRS 9 Finansiella Instrument kommer att ersätta
IAS 39 Finansiella instrument: Redovisning
ochvärdering
.
IASB har genom IFRS 9 färdigställt ett
helt ”paket” av förändringar avseende redovisning
av finansiella instrument. Paketet innehåller nya
utgångspunkter för klassificering och värdering av
finansiella instrument, en framåtblickande
(”expected loss”) nedskrivningsmodell och
förenklade förutsättningar för säkringsredovisning.
IFRS 9 träder i kraft 1/1 2018 och tidigare
tillämpning är tillåten givet att EU antar
standarden. EU planerar att godkänna standarden
under 2015.
De kategorier för finansiella tillgångar som finns i
IAS 39 ersätts av tre kategorier, där värdering
antingen sker till upplupet anskaffningsvärde,
verkligt värde via övrigt totalresultat eller verkligt
värde via resultatet. Indelningen i de tre
kategorierna görs utifrån bankens affärsmodell för
de olika innehaven respektive egenskaperna på de
kassaflöden som tillgångarna ger upphov till. Fair
value option är möjlig att tillämpa för
skuldinstrument i de fall detta eliminerar eller
väsentligt reducerar en missmatch i redovisningen.
För eget kapitalinstrument är utgångspunkten att
värdering ska ske till verkligt värde resultatet med
en
valmöjlighet
att
istället
redovisa
värdeförändringar som inte innehas för handel i
övrigt totalresultat.
Vad gäller de delar som berör finansiella skulder
överensstämmer merparten med de tidigare
reglerna i IAS 39 förutom vad avser finansiella
skulder som frivilligt värderas till verkligt värde
enligt den s.k. ”Fair value option”. För dessa
skulder ska värdeförändringen delas upp på
förändringar som är hänförliga till egen
kreditvärdighet respektive på förändringar i
referensränta.
Den nya nedskrivningsmodellen kommer kräva en
redovisning av ett års förväntad förlust redan vid
den initiala redovisningen och vid en väsentlig
ökning av kreditrisken så ska nedskrivningsbeloppet
motsvara de kreditförluster som förväntas
uppkomma under den återstående löptiden. De nya
reglerna kring säkringsredovisning innebär bl.a.
förenklingar av effektivitetstester samt utökning av
vad som är tillåtna säkringsinstrument och säkrade
poster.
(g) Utländsk valuta
Bankens funktionella valuta är svenska kronor.
Transaktioner i utländsk valuta omräknas till den
funktionella valutan till den valutakurs som
föreligger på transaktionsdagen. Monetära
tillgångar och skulder i utländsk valuta räknas om
till den funktionella valutan till den valutakurs som
föreligger på balansdagen. Valutakursdifferenser
som uppstår vid omräkningarna redovisas i
resultaträkningen.
(h)
Ränteintäkter och räntekostnader
samt utdelning
Ränteintäkter på fordringar och räntekostnader på
skulder beräknas och redovisas med tillämpning av
effektivräntemetoden. Effektivräntan är den ränta
som gör att nuvärdet av alla uppskattade framtida
in- och utbetalningar under den förväntade ränte-
bindningstiden blir lika med det redovisade värdet
av fordran eller skulden. Ränteintäkter och ränte-
kostnader inkluderar i förekommande fall
periodiserade belopp av erhållna avgifter som
medräknas i effektivräntan, transaktionskostnader
och eventuella rabatter, premier och andra
skillnader mellan det ursprungliga värdet av
fordran/skulden och det belopp som regleras vid
förfall. Se vidare (i)
(i
) Provisioner och avgifter som
inräknas i den effektiva räntan.
Ränteintäkter och räntekostnader som presenteras i
resultaträkningen består av:
Räntor på finansiella tillgångar och skulder
som värderas till upplupet anskaffningsvärde
enligt effektivräntemetoden inklusive ränta
på osäkra fordringar.
Räntor från finansiella tillgångar och som
klassificerats som tillgängliga för försäljning.
Räntor från finansiella tillgångar och skulder
som värderas till verkligt värde över
resultaträkningen.
Betald och upplupen ränta på derivat som är
säkringsinstrument och säkringsredovisning
tillämpas. För räntederivat som säkrar
finansiella tillgångar redovisas betald och
upplupen ränta som ränteintäkt och för
räntederivat som säkrar finansiella skulder
redovisas dessa som en del av ränte-
kostnaderna. Orealiserade värdeförändringar
på derivat redovisas i posten Nettoresultat av
finansiella transaktioner (se not 8).
Utdelning från aktier och andelar redovisas i not 5
Erhållna utdelningar när rätten att erhålla betalning
fastställts.
(i)
Provisions- och avgiftsintäkter
En provisions- och avgiftsintäkt redovisas när (i)
inkomsten kan beräknas på ett tillförlitligt sätt, (ii)
det är sannolikt att de ekonomiska fördelar som är
förknippade med transaktionen kommer att tillfalla
banken, (iii) färdigställandegraden på balansdagen
kan beräknas på ett tillförlitligt sätt och (iv) de
utgifter som uppkommit och de utgifter som
återstår för att slutföra tjänsteuppdraget kan
beräknas på ett tillförlitligt sätt. Intäkterna värderas
till det verkliga värdet av vad som erhållits eller
kommer att erhållas. Intäktsredovisning redovisas
enligt metoden successiv vinstavräkning vilket
innebär att intäkterna som redovisas baseras på
uppdragets eller tjänstens färdigställandegrad på
balansdagen.
Banken erhåller avgifter och provisioner för utförda
tjänster som intäktsredovisas på tre olika sätt enligt
nedan:
